Главная | Жилищные вопросы | Регистр резерва на ремонт

Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)


Резерв на ремонт основных средств Налоговый учет резерва Для равномерного включения расходов на ремонт основных средств в течение двух и более налоговых периодов компании вправе создавать резервы п. Такой резерв формируется в соответствии с порядком, установленным ст. Перед тем как принять решение о создании резерва под ремонт основных средств, необходимо хорошо подумать.

Дело в том, что налогоплательщику не дано право выделить для этих целей отдельное имущество. Компания не может одновременно создавать в налоговом учете резерв под предстоящий ремонт для особо сложных видов основных средств и списывать затраты по ремонту в составе прочих расходов по остальным видам объектов. Данной позиции придерживаются как финансисты, так и судьи Письма Минфина России от 19 июля г. Поэтому при создании резерва на ремонт основных средств налогоплательщик учитывает расходы вне зависимости от вида ремонта текущий или капитальный.

Удивительно, но факт! Из анализа указанных норм следует, что НК РФ установлено два варианта учета расходов на ремонт основных средств для целей налогообложения:

Нормативы отчислений в указанный резерв налогоплательщики определяют исходя из правил об ограничении предельной суммы отчислении и предельной суммы резерва предстоящих расходов. Недавно открылись Предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, которая сложилась за последние три года п.

При этом возникает вопрос: По мнению ведомства, если организация вновь создана, то она не располагает необходимой информацией для определения норматива отчислений в резерв предстоящих расходов, так как отсутствуют данные о расходах на ремонт за последние три года. Таким образом, в первые годы деятельности организация должна учитывать затраты на ремонт основных средств в числе прочих расходов и признавать их в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в фактическом размере Письмо Минфина России от 17 января г.

ними Регистр резерва на ремонт перед тем

Однако с мнением Минфина можно не согласиться. Ведь Налоговый кодекс не содержит запрета на создание резерва такими организациями. Идет речь о том, что предельная величина резерва не должна превышать средние фактические затраты организации на ремонт за предыдущие три года. Но из этой нормы нельзя сделать однозначный вывод о том, что расчет нельзя провести и за более короткий период. По мнению судей, организация, которая проработала менее трех лет, может создавать резерв на ремонт основных средств.

Однако это возможно только при условии проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 октября г. В этом споре налоговая инспекция посчитала создание резерва под предстоящий ремонт основных средств необоснованным, поскольку организация, зарегистрированная в текущем году, нарушила условие определения предельной суммы отчислений в него. Суд указал на иные факты: В итоге арбитры постановили: У столичных налоговиков иная позиция.

Они разъясняют, что организация, которая не ремонтировала основные средства в течение предыдущих трех лет, вправе принимать в целях налогообложения суммы отчислений в резерв, если она накапливала средства для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта в течение более чем одного налогового периода. В этом случае предельный размер отчислений в резерв составит сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период согласно графику проведения указанных видов ремонта Письмо УФНС России по г.

Москве от 8 ноября г. Таким образом, вновь созданной компании вряд ли удастся без последствий создать резерв на ремонт основных средств. Однако если предполагается проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств, то с учетом сформировавшейся судебной практики есть шанс отстоять свою правоту. Как рассчитать совокупную стоимость основных средств Отчисления в такой резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых в учетной политике для целей налогообложения.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало года, в котором образуется резерв. Причем за счет созданного резерва могут быть списаны расходы на ремонт лишь собственных основных средств. Расходы, связанные с ремонтом амортизируемых основных средств, арендуемых налогоплательщиком, и основных средств, полученных в безвозмездное пользование, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией Письмо Минфина России от 22 марта г.

Налоговики в своих разъяснениях не столь категоричны: Таким образом, при наличии собственных основных средств арендатор может создавать резерв под ремонт арендованных объектов. При этом арендодатель не должен возмещать арендатору расходы на ремонт. У арендодателя стоимость переданного в аренду имущества из совокупной стоимости основных средств не исключается. Порядок формирования резерва Организации, принявшие решение о создании резерва на ремонт основных средств на начало года, формируют смету на их ремонт.

Она составляется исходя из периодичности ремонта, приходящегося на текущий налоговый период. В данную смету не включаются основные средства, по которым будет проведен особо сложный и дорогой капитальный ремонт. Расходы из сметы сравнивают с суммой фактических расходов на ремонт за предыдущие три года, деленной на три. Меньшая из сумм будет являться основной для определения отчислений в указанный резерв. Если у организации есть основные средства, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта, разрешается учесть сумму дополнительных отчислений в резерв.

Она равна общей стоимости капремонта, деленной на количество лет, между которыми планируется провести ремонт. Если фактические траты на ремонт имущества превышают сумму созданного резерва, остаток затрат включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода на 31 декабря п. Списание расходов на ремонт основных средств за счет резерва Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств признаются расходами в целях налогообложения. Данные суммы списываются равными долями на последнее число соответствующего отчетного налогового периода.

Если налогоплательщик создает резерв, сумма фактических затрат на проведение ремонта списывается за счет этого резерва в том налоговом периоде, в котором такие расходы были осуществлены. То есть в том году, в котором были составлены и подписаны документы, подтверждающие завершение таких работ Письмо Минфина России от 6 марта г. На последний день налогового периода проводится инвентаризация резерва.

Приложения к документу:

Для этого сравнивается сумма фактических затрат на ремонт с величиной созданного резерва. Если на конец года выяснится, что сумма фактических затрат на ремонт меньше, чем величина созданного резерва, то сумму остатка резерва надо учесть в составе внереализационных доходов абз. Кроме того, если в отношении основного средства принято решение не производить ремонт, а вывести его из эксплуатации ликвидировать , сумму резерва, накопленного для проведения ремонта такого объекта, следует включить в состав доходов Письмо Минфина России от 2 сентября г.

Инвентаризация резерва в отношении сложного и дорогостоящего капремонта имеет свои особенности. Законодательство позволяет налогоплательщику производить накопление средств для проведения этого вида ремонта в течение нескольких налоговых периодов. Это означает, что остаток таких средств на конец текущего года компания может не включать в состав доходов. Недоиспользованный резерв не подлежит включению в доходы на конец налогового периода, если капитальный ремонт объекта еще не закончен или не начат абз.

Однако если ремонт окончен, но фактические затраты оказались меньше запланированных сумм ремонта, излишне начисленные на конец года суммы резерва подлежат включению в доходы Постановления ФАС Уральского округа от 21 января г. Если организация уже проводила ремонт, то предельную сумму отчислений в резерв она может рассчитать с учетом средней величины расходов на ремонт, понесенных за период своей фактической работы.

Регистр резерва на ремонт нисколько

Если ремонта ранее не было, то соответствующий показатель может определяться исходя из сметной стоимости ремонта. В настоящее время его создание регламентировано п. Не так давно на официальном сайте Минфина России размещен проект приказа финансового ведомства, который вносит серьезные изменения в бухгалтерское законодательство.

Так, согласно новшествам, указанный пункт с 1 января г. В Плане счетов счет 96 "Резервы предстоящих расходов" готовится к переименованию в "Оценочные обязательства". А пока проверим, правильно ли сформирован резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском учете и что нужно сделать с его остатком в конце г.

Регистр резерва на ремонт было просто

Документальное оформление резерва Правильность определения ежемесячных отчислений в г. На основании дефектной ведомости составляется смета, на основании сметы выписывают наряды на проведение работ, а также документы на получение со склада необходимых для ремонта запасных частей. Расчет отчислений в резерв В затраты на производство расходы на продажу включается сумма отчислений, рассчитанная исходя из годовой сметной стоимости ремонта.

Например, годовая смета затрат на ремонт основных средств определена в сумме руб. Расходы на образование рассматриваемого резерва для целей бухгалтерского учета являются расходами по обычным видам деятельности п. Приказом Минфина России от 6 мая г. Использование резерва В бухгалтерском учете образование резерва на г.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов в редакции, действующей в г. Что касается счетов затрат, то возможны следующие варианты: По мере выполнения ремонтных работ фактические затраты независимо от способа их выполнения хозяйственного или с привлечением подрядчика списывались в дебет счета ООО "Рассвет" приняло решение о создании резерва на ремонт основных средств в сумме 1 руб.

Определена сумма ежемесячных отчислений в резерв: Бухгалтер ежемесячно списывал ее следующей проводкой: Дебет 25 Кредит 96 - руб. В апреле "Рассвету" пришлось отремонтировать силами сторонней организации несколько автомобилей. Стоимость ремонтных работ составила руб. Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетный счет" - руб.

В апреле ООО "Рассвет" сделало отчисления в резерв расходов на ремонт основных средств и списало расходы будущих периодов: Инвентаризация резерва Правильность образования и использования сумм по резерву проверяется по данным смет, расчетов и т. Для этого проводится инвентаризация резерва п. При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце отчетного года сторнируются и отражаются в бухгалтерском учете методом "красное сторно" по дебету счета учета затрат на производство расходов на продажу в корреспонденции с кредитом счета учета резервов предстоящих расходов.

Налоговый учет резерва

Воспользуемся данными примера 1. Предположим, что фактически на ремонт основных средств, выполняемый сторонней организацией, в отчетном году израсходовано 1 руб. Рассчитаем остаток резерва на конец года: Поскольку сумма сформированного резерва больше фактических затрат по ремонту основных средств, организация сторнировала часть ранее отраженных затрат.

В бухгалтерском учете на конец года методом "красное сторно" сделана проводка: Когда ремонтные работы по объектам основных средств с длительным сроком их производства и существенным объемом оканчиваются в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств разрешается не сторнировать. По окончании указанных ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва отражается по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки".

Это уточнение актуально для тех дорогостоящих и длительных ремонтных работ, которые в г.

Читайте также:

  • Развод через суд без присутствия супруга форум
  • Кологические обязанности российской федерации субъектов российской федерации и муниципальных образов
  • Как можно переоформить договор дарения на квартиру на родственника
  • Оформление наследства в сочи
  • Компенсация от рса при банкротстве страховой компании
  • Консультация юриста

    renova77.ru