Главная | Защита прав потребителя | Енвд при экскурсионных услугах

12.4. Налогообложение туристского бизнеса


ЕНВД в гостиничном бизнесе "Туристические и гостиничные услуги: Условиями его применения в данном случае являются: Однако, несмотря на упрощенный вариант исчисления единого налога, у бухгалтеров возникает много вопросов при налогообложении предпринимательской деятельности в сфере оказания гостиничных услуг. Кроме того, положения гл.

Что такое услуги по временному размещению и проживанию? Что считать объектом предоставления услуг? Как определить площадь спального места? Уменьшается ли размер ЕНВД, если гостиница не пользуется популярностью? На эти вопросы помогут ответить разъяснения контролирующих органов, а также обновленная редакция первоисточника - гл. Услуги по временному размещению и проживанию Налоговый кодекс не дает понятия услуг по временному размещению и проживанию, которые облагаются ЕНВД.

Ответы традиционно будем искать в разъяснениях Минфина. Анализ писем финансового ведомства показывает, что в первую очередь необходимо определить, будет помещение, в котором предоставляются рассматриваемые услуги, местом жительства или местом временного пребывания Письмо Минфина России от Определения данных понятий приведены в Постановлении Правительства РФ от Так, в качестве места пребывания могут выступать гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, больница, туристская база, иное подобное учреждение, а также жилое помещение, не являющееся местом жительства гражданина.

В свою очередь, место жительства - это место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма поднайма , социального найма либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ, например жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких и престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие , а также иное жилое помещение.

Налогообложение дополнительных услуг в санаториях, пансионатах и домах отдыха

Подчеркнем, что в качестве места пребывания может выступать любое жилое помещение, названное выше в категории "место жительства", но не являющееся для конкретного гражданина таковым. Другими словами, в отношении объектов, обозначенных как потенциальное место жительства, необходимо установить, временно или постоянно гражданин намеревается в нем разместиться.

В частности, такой подход прослеживается в Письме Минфина России от Так, на балансе организации находится общежитие, места в котором предоставляются рабочим и студентам. Если эти места используются для постоянного или преимущественного проживания, то ЕНВД по данной деятельности уплачивать не следует. Однако если они передаются для временного размещения и проживания, то применение спецрежима возможно.

Аналогичный вывод сделан финансистами в Письме от Важный вывод сделан в Письмах Минфина России от Другими словами, если организация несет по трудовым договорам обязательства обеспечивать жильем своих работников отдельные их категории , то при использовании для этого собственных гостиниц, общежитий, квартир ЕНВД уплачивать не требуется. Полагаем, что даже если объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию не находятся в собственности организации-работодателя, она не будет плательщиком "вмененного" налога, если оплачивает за работников стоимость проживания, аренды квартиры.

В этом случае обязательства, в соответствии с гл. Такой вывод следует из Письма Минфина России от Аналогичным образом турфирмы, организующие предоставление туристам гостиничных услуг, не являются плательщиками ЕНВД - "вмененку" применяют гостиницы, хотя оплата поступает не от туристов, а от турфирм. Трудовым договором может быть предусмотрено, что организация обеспечивает проживание работников, а те, в свою очередь, ежемесячно частично компенсируют ей понесенные затраты в установленном размере. Полагаем, что данная ситуация также не предполагает применения работодателем спецрежима.

Несмотря на то что при этом он получает доход который признается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов , говорить о предпринимательской деятельности в ее гражданско-правовом понимании ст.

Вопросы на тему ЕНВД

Кстати, как это ни удивительно, чиновники финансового ведомства "вспомнили" о ст. Если сдача помещений для временного размещения командированных носит периодический характер, то данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности и не подпадает под действие гл. Заметим, такой подход совсем не популярен у налоговиков, однако поддерживается арбитражными судами и представляется весьма справедливым.

С другой стороны, в тех же разъяснениях содержится еще один вывод: Поэтому, если временное размещение командированных производится именно в таких объектах, ЕНВД уплачивать необходимо. Точно так же, если объект гостиничного типа находится на балансе организации, которая направляет туда своих сотрудников на отдых, уплачивать данный налог придется Письмо Минфина России от Если объект предоставления услуг нельзя отнести к объектам гостиничного типа, обязательств по ЕНВД у организации не возникнет.

Для иллюстрации сказанного обратимся к ОКВЭД , в котором отмечено, что услуги по временному проживанию могут предоставлять туристские лагеря, горные турбазы, кемпинги, детские лагеря, пансионаты, дома отдыха и даже транспортные средства например, железнодорожные спальные вагоны.

простирался Енвд при экскурсионных услугах двери

Однако это не означает, что все услуги, оказываемые в этих объектах, необходимо считать услугами по временному размещению и проживанию в целях применения гл. Здесь нельзя забывать и про ОКУН , в котором есть специальный разд. Поэтому, например, услуги по временному размещению и проживанию в комнатах длительного отдыха пассажиров и комнатах матери и ребенка, расположенных на железнодорожных вокзалах, относящиеся согласно ОКУН к услугам пассажирского железнодорожного транспорта, не могут быть переведены на "вмененку" Письмо Минфина России от Постановлением Госстандарта России от Заметим, любопытное определение средства размещения есть в Системе классификации гостиниц и других средств размещения, утвержденной Приказом Ростуризма от Поэтому вопрос о возможности применения налогового режима в виде ЕНВД справедлив, если у организации только четыре номера для проживания граждан.

Однако Минфин не посчитал этот признак определяющим, так как объект предоставления услуг в наличии, и предписал организации уплачивать ЕНВД Письмо от Следовательно, если владелец гостиницы сдает в аренду номера юридическому лицу индивидуальному предпринимателю не для проживания граждан, а, например, под офис, то в отношении данной деятельности он должен уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или УСНО.

Аналогичным образом, если собственник базы отдыха сдает ее в аренду другой организации, а сам деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию непосредственно не осуществляет, уплачивать ЕНВД он не обязан. Об этом сказано в Письме Минфина России от Однако если организация арендует базу отдыха, пансионат полностью или частично, например для проведения корпоративного праздника, оснований для возложения на нее обязанностей плательщика ЕНВД нет. Ведь деятельность по-прежнему будет осуществлять владелец объекта предоставления услуг.

Просто вместо договора на оказание услуг с физическими лицами будет заключен один договор с их работодателем. Как уже говорилось, для применения спецрежима не имеет значения, кто и в какой форме оплачивает услуги. Здесь можно провести параллель с банкетным обслуживанием в организации общественного питания.

Последние комментарии

Из Письма Минфина России от Если эти требования выполняются, организация общепита применяет "вмененку". Объект предоставления услуг Подпункт 12 п. Из этой формулировки возникают два вопроса: Вопрос определения объекта предоставления услуг актуален для организаций, которые владеют комплексом отдельно стоящих домиков, корпусов, коттеджей. Чаще всего площадь каждого корпуса в отдельности не превышает кв. Соблазн воспользоваться пробелом в законодательстве весьма велик. Однако не все налогоплательщики настолько смелы - некоторые обратились за разъяснениями в Минфин.

Чиновники рекомендовали принимать в расчет суммарную площадь спальных помещений отдельно стоящих домиков базы отдыха Письма от А в Письме от Казалось бы, все прояснилось. Но не тут-то было. В справочно-правовых базах появилось Письмо Минфина России от Организация, составившая запрос, оказывает услуги по временному размещению и проживанию физических лиц в отдельно стоящих коттеджах.

Енвд при экскурсионных услугах них

Здесь чиновники посчитали, что объектом предоставления услуг является каждый коттедж в отдельности. С учетом того что все приведенные разъяснения являются ответами на частные запросы, исчерпывающей информацией о конкретной ситуации пользователи правовых баз не располагают, руководствоваться Письмами следует с осторожностью. Однако остается последняя надежда, что ситуацию прояснят дополнения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от Итак, в г.

Законодатель предложил такое определение: Выделенная фраза свидетельствует о том, что комплекс обособленных строений, расположенных на одном участке, является единым объектом предоставления услуг. Его площадь нужно определять суммированием площадей всех домиков, корпусов и т. Не следует суммировать площади отдельно стоящих строений, принадлежащих одной организации и используемых для предоставления гостиничных услуг, если они расположены на разных земельных участках в том числе граничащих друг с другом , а также если они не являются комплексом.

По нашему мнению, поправки в НК РФ не решили обозначенную проблему. Поэтому, вероятно, последуют новые разъяснения Минфина. Если организация имеет несколько объектов предоставления услуг, права на которые оформлены отдельно, то спецрежим в виде ЕНВД следует применять только в отношении деятельности, осуществляемой через объект, площадь спальных помещений которого не превышает кв.

При одновременном осуществлении деятельности через другой объект площадью более названного предела у организации возникает обязанность ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций Письмо УФНС по г. Площадь спальных помещений По поводу площади спальных помещений также было много дискуссий. Еще до вступления в силу изменений, обязывающих гостиницы уплачивать ЕНВД, чиновники выпускали разъяснения, которые и по сей день не изменили своего смысла.

Во-первых, под спальным следует понимать помещение, используемое для временного размещения и проживания. Во-вторых, общая площадь спальных помещений должна определяться на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов: Эта позиция согласуется с общим подходом к исчислению ЕНВД, если в качестве физического показателя фигурирует площадь помещений. В-третьих, если налогоплательщик "обсчитывает" объект гостиничного типа, то при расчете площади спальных помещений следует исключить площадь помещений, находящихся в общем пользовании проживающих общие коридоры, санузлы, хозяйственные и офисные помещения, комнаты для бытового обслуживания, столовые и др.

Но если в гостиничном номере есть комната отдыха, прихожая, санузел, коридор, то независимо от количества спальных мест площади названных помещений следует учитывать при исчислении общей площади спальных помещений. Об этом говорится, в частности, в Письмах Минфина России от Видимо, по аналогии это правило следует применять и к отдельно стоящим домикам базы отдыха не исключать из расчета площадь гостиной, веранды, террасы.

Однако был случай, когда налогоплательщик вычел из площади каждого гостиничного номера площадь прихожей и санузла, взяв в расчет только площадь комнат, которые непосредственно предназначены для сна. Начиная с г. Вместо него будет введено новое понятие - помещение для временного размещения и проживания. Под ним понимается помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж их части , гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения.

По-прежнему для определения общей площади потребуются инвентаризационные и правоустанавливающие документы на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию договоры купли-продажи, аренды субаренды , технические паспорта, планы, схемы, экспликации и др.

Удивительно, но факт! В перечень видов деятельности, которые облагаются ЕНВД, данная деятельность не входит п. При этом граждане, получающие заработную плату перечислением на банковскую карточку, рассчитываются в ателье с помощью такой карточки.

Заметим, эти документы должны быть оформлены в целом на объект предоставления услуг, что также поможет определиться с квалификацией комплекса строений как единого объекта. И опять же, как и прежде, при определении физического показателя не будет учитываться площадь помещений общего пользования проживающих холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений , а также площадь административно-хозяйственных помещений.

Поскольку перечень исключаемых из расчета помещений открытый, его можно дополнить, в частности, конференц-залами, залами для презентаций, которые в настоящее время все чаще можно встретить в гостиницах и отелях. Корректировка площади По нашему мнению, из расчета физического показателя следует исключить площадь спальных помещений, не используемых для временного размещения и проживания. Дело в том, что под спальным помещением понимается помещение, используемое для временного размещения и проживания.

Читайте также:

  • Кто выдает права
  • Как узнать оплачен ли штраф гибдд по номеру постановления
  • Где в молдове можно найти стаж с ликвидированного предприятия
  • Положение по дисциплинарным взысканиям
  • Может ли адвокат вступить в дело после окончания следственных действий
  • Консультация юриста

    renova77.ru